今天讲一讲拨备。

我们都知道，银行靠着息差存活，那么稳定的息差怎么来呢？存款这一头，不用说了，客户存款，银行付利息，这对银行来说是一种负债，银行要想赚钱，收入的主要来源就是贷款这一头了。实际上，大部分银行的“客户贷款与垫款”科目几户占据了银行资产的8成以上。这也是一种很正常的现象。下面我们来看看银行的贷款方面怎么玩风控。

五级贷款分类。

先来看一下，银行的贷款怎么分类。按照现行的公认标准，银行一般可以将其贷款划分为五类。即正常，关注，次级，可疑，损失。每一类贷款都有非常标准的定义，但是定义太繁琐，我就把这里的主要意思，简化叙述，更易理解。

1、正常类贷款不难理解，就是客户正常还款，客户信用以及还款能力没有问题。

2、关注类贷款，关注类贷款是客户基本还能够按时还款，但是银行通过调查，发现客户有潜在的违约风险，客户还款能力有下降趋势。但是，必要时，银行执行担保人担保，或者强行要求还款，该贷款还是可以收回的。

3、次级贷款，客户逾期还款已经发生，即使该贷款执行担保人担保，也会造成银行损失（损失一般在30%）。

4、可疑类贷款，客户逾期不还款，即使执行担保人担保，也会造成银行损失（损失率在30%-75%）。

5、损失类贷款，就是客户不还款了，即使银行采取措施（执行担保，起诉，拍卖等），也只能收回部分贷款，或者压根儿就收不回贷款。贷款损失率一般在75%-100%。

是不是还是有点儿复杂，那就再量化一下：

正常类贷款：客户每月正常还款。

关注类贷款：客户在还款期有过3个月以内的逾期，但不是连续逾期，或者逾期次数没有连续3个月。

次级类贷款：客户连续逾期超过3个月，但是不超过1年。

可以类贷款：客户连续逾期超过1年，但是不超过3年。

损失类贷款：客户连续逾期超过3年。

从征信上面就能很好的看到这一数据。通常情况下，我们把次级、可疑、损失这三类贷款总的成为不良贷款。

接下来，开始进入今天的正题：走进拨备。

拨备，拨备，就是拨出来备着。啥意思呢？假设银行A放了1000万的贷款，其中有10万块是确定收不回来了，咋办？这个时候银行A就把本年营业利润里（注意不是净利润）拿出10万块钱出来，备着。不算进本年利润里（相当于本年的营业利润亏损了10万）。

为了更加直观，我们对于银行A的这1000万贷款，做了如下的表格：（注意：这里的表格只是针对这1000万贷款来做，主旨在于说明拨备对应的会计科目，以及对于报表项目的影响。而非反映银行A的资产负债全貌）。

表1 银行A-1000万贷款资产简易模型

解析银行拨备表2 银行A的利润影响模型

解析银行拨备再次重申（重要的事情要重申！）：该模型表只为理解拨备对于资产负债表以及损益表等的影响，不是说明银行A实际的资产负债和损益情况，实际情况要比这儿复杂的多，而且实际拨备覆盖率，拨贷比均有监管要求。我们只是着眼于拨备，探究其原理罢了。

回归拨备正题：拨备对应的科目就是贷款减值准备，银行1000万的贷款中，不良贷款占了10万，贷款减值准备也计提了10万。贷款减值准备计提完毕后，其对应的损益表中的资产减值损失就增加了（借记）10万，也就是影响了当期的营业利润（-10万），最终通过本年利润结转到所有者权益中的利润分配-未分配利润中。

实际上，我们在看银行的资产负债表中的贷款及垫款项目时候，看到的是已经扣除了贷款减值准备后的账面价值，也就是990万。

为什么要进行拨备呢？

从上表中，我们可以很清楚的看到，拨备会影响银行的当期利润（会计利润减少），而拨备的目的就是银行防控未来风险，提前做好准备的一种操作。

再用简单的话来讲，比如20*1年，银行A的1000万贷款全部都是净息还款（每年客户只付利息，不还本金），产生了利息差（利息收入-利息支出）是100万，如果不进行拨备，那么这赚来的100万会直接增加银行的当期利润，进而影响到所有者权益总额，此时银行当年的收益就是100万。你好我好大家好！忽然到了20*2年，银行A发现1000万贷款中有200万，贷款客户破产清算了，不但利息20万收不回来，连200万的本金也全部损失掉了。此时20*2年，银行的当期损益中，利润减少了200万，相应的贷款资产也损失了200万。这样一来，银行就会变得非常不稳定，好一年坏一年。

要知道，银行存在的目的不是投机搞钱了，是要稳定存在的。如果不进行拨备，银行损失过大，直接就会伤及自身的股本，伤及资本充足率，更坏来说，就是银行有可能把客户的存款给亏损了，面对这样的银行，客户还敢去存钱？存过钱的客户一定会挤兑，造成了不可收拾的金融危机。

所以拨备必须要有。监管层面也是非常重视银行拨备的！

通过以上阅读，相信你已经了解了拨备最简单的原理。接下来，我们就再细细的品味一下拨备。

按照监管要求，银行的拨备覆盖率（即贷款减值准备/不良贷款）≥150%，当然，这个所谓要求不是一成不变的，具体还要看央妈怎么规定，但是无论怎么样，再低也没有低过100%的例子，原因很好理解，你准备应对风险的钱都抵不过潜在损失的钱，那还谈什么稳定。

同时，银行的拨贷比（贷款减值准备/贷款总余额）≥2.5%

银行一般会根据五类贷款的余额相应的计提拨备，计提标准有央行给的指引标准，即正常贷款的1%，关注的2%，次级的25%，可疑的50%，损失的100%。也有财政部的要求，即正常的1.5%，关注3%，次级的30%，可疑的60%，损失的100%。

通过之前的会计存货章节的学习，我们知道，存货跌价准备是一个累计值，资产负债表里体现的是期末时间节点上，该项资产的账面余额-跌价准备后的账面价值。同样的，我们也可以类比到拨备上。贷款的账面价值=贷款的余额-贷款减值准备，而贷款的减值准备就是我们说的拨备。既然是个累计值，那就需要每一期，都有可能新增（或者冲回）。而拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数（万变不离其宗，都离不开这个逻辑）。

我们单独拎出来“拨备累计值”来欣赏一下。

拨备项目下又可以分为单项评估和组合评估，对于大额的不良贷款逐笔评估减值准备的，叫做单项评估，对于剩余不良贷款，银行根据违约率，以及自身的算法，按照监管要求计提的减值准备评估叫做组合评估。这个没啥好解释，知道就行。需要注意的是，单项评估和组合评估可以相互转换，但是不影响整体的拨备累计值，（内部跳来跳去，整体金额不变）。

拨备的具体明细表，有需要的可以去百度查一查，或者到同花顺等股票软件上，按F10，找找银行的财务报表。这里不多讲了。反正记住一个逻辑：即拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数。

注意本期的增加数，会影响当期损益表的利润哦。

还有需要注意一点的是，如果不良资产进行了核销，也会影响拨备的累计值。一般核销的都是损失类的贷款，100%收不回来了，才进行核销。还是上述银行A的例子，1000万的贷款，核销了3万，这个时候，拨备少了3万，那么这1000万的贷款的账面价值=1000-3-（10-3）=990万。所以可以看出核销这一操作，不会影响银行的资产负债表的数据。但是会影响拨备的累计值哦。

再有一点，如果银行收回了已经核销的贷款，那么这个收回的贷款又会重新回到拨备里，增加了拨备的累计值。

以上就是对于银行拨备的简述。

总结一下吧：

1、拨备就是资产减值准备。

2、拨备是银行对于未来风险的提前准备。

3、拨备需要按照一例比例计提，且需要满足拨备覆盖率，拨贷比要求。

4、拨备类似于存货跌价准备科目，但二者有完全不一样，可以类比的进行理解。即拨备的累计值会变动，进而影响当期损益。

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