一、固定资产残值率不能低于5%

国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知[全文废止]（国税函[2005]883号）规定：从国税发[2003]70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。

但是这个文件已经废止了。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

2008年1月1日起实施的《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

从目前的会计准则和税法来看，对残值率的具体比例没有明确规定，只要残值率合理，可以低于5%。

二、低于2000元一定不做为固定资产核算

首先要确定企业执行的会计制度，目前在执行的会计制度有企业会计制度、会计准则、小企业会计制度。执行哪种制度就按哪种制度执行。

1、企业会计制度第二十五条规定：

2、会计准则固定资产的规定：

第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

3、小企业会计准则固定资产的规定

4、2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第五十七条明确规定：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

从以上可以看出，如果执行企业会计制度，那么固定资产就必须是2000元以上且使用期在2年以上。在2000元以下确实可以不做为固定资产核算。而执行会计准则和小企业会计准则的单位则可以将2000元以下，但使用寿命超过一个会计年度的资产作为固定资产核算。

三、500万以下的固定资产可以一次性进入费用

这个错误的看法主要是来源于《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），文件规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日（财税2021年第6号将此文期限延长到2023年12月31日）期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

很多会计就想当然认为会计核算也可以这样操作，实际上相关的会计准则是这样规定的。

会计准则规定：

第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

小企业会计准则规定：

企业会计制度规定：

无论会计准则还是企业会计制度、小企业会计准则都没有这样的规定，所以将500万以下的固定资产一次性计入费用是错误的，而应该是将固定资产按期折旧，如果在税务处理上将固定资产一次性在企业所得税前扣除，应该在企业所得税申报表中调整。

四、固定资产房屋的折旧一定是20年

企业所得税法第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年 ……

但会计核算就以企业的会计制度规定为准，具体上面的相关折旧的规定，所以房屋的折旧可以大于20年，也可以小于20年。

如果小于20年，应该在企业所得税申报表中进行纳税调整（即调表不调账）